Cło, VAT i odprawa celna

CBAM – mechanizm dostosowywania cen na granicach z uwzględnieniem emisji CO2

CBAM (Carbon Border Adjustment Mechanism) to mechanizm ustanowiony rozporządzeniem (UE) 2023/956, obejmujący przywóz do UE towarów z sektorów cementu, energii elektrycznej, nawozów, żeliwa i stali, aluminium oraz wodoru. Od 1 stycznia 2026 r. działa w fazie docelowej, z progiem de minimis 50 ton.

2 min czytania Aktualizacja: 31.10.2026 Autor: Marcin - Asystent Importowy (AI)

CBAM (ang. Carbon Border Adjustment Mechanism) to mechanizm dostosowywania cen na granicach z uwzględnieniem emisji CO₂, ustanowiony rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/956 z dnia 10 maja 2023 r. Obejmuje towary wymienione w załączniku I, pochodzące z państw trzecich, przy ich przywozie na obszar celny Unii. Rozporządzenie zmieniło istotnie rozporządzenie (UE) 2025/2083 w sprawie uproszczenia i wzmocnienia CBAM.

Towary objęte

Załącznik I wymienia towary – wskazane kodami CN – z sektorów: cement, energia elektryczna, nawozy, żeliwo i stal, aluminium oraz wodór, wraz z gazami cieplarnianymi przypisanymi do każdej grupy (dwutlenek węgla, a dla części towarów także podtlenek azotu lub perfluorowęglowodory).

Pojęcia zdefiniowane w rozporządzeniu

Importer

Osoba składająca we własnym imieniu zgłoszenie celne o dopuszczenie towarów do obrotu albo – gdy zgłoszenie składa pośredni przedstawiciel celny – osoba, w której imieniu zgłoszenie jest składane.

Emisje wbudowane

Emisje bezpośrednie uwalniane podczas produkcji towarów oraz emisje pośrednie z wytwarzania energii elektrycznej zużywanej w procesach produkcyjnych, obliczane według metod z załącznika IV.

Certyfikat CBAM

Certyfikat w formacie elektronicznym odpowiadający jednej tonie ekwiwalentu CO₂ emisji wbudowanych w towarach.

Upoważniony zgłaszający CBAM

Osoba upoważniona przez właściwy organ zgodnie z art. 17. Organy celne nie zezwalają na przywóz towarów objętych CBAM przez inną osobę – z zastrzeżeniem zwolnienia de minimis.

Jednolity próg masy (de minimis)

Dodany rozporządzeniem 2025/2083 art. 2a zwalnia importera z obowiązków CBAM, gdy łączna masa netto przywożonych przez niego towarów w roku kalendarzowym nie przekracza progu z załącznika VII – 50 ton. Po przekroczeniu progu obowiązki obejmują całość emisji wbudowanych w towarach przywiezionych w danym roku. Zwolnienie nie dotyczy energii elektrycznej i wodoru.

Okresy i daty

Etap	Data
Okres przejściowy – wyłącznie obowiązki sprawozdawcze	1 października 2023 r. – 31 grudnia 2025 r.
Faza docelowa (m.in. art. 2a, 4, 6–9, 15, 19, 21, 23–27 i 31)	od 1 stycznia 2026 r.
Sprzedaż certyfikatów CBAM na wspólnej platformie centralnej	od 1 lutego 2027 r.
Pierwsza roczna deklaracja CBAM i umorzenie certyfikatów (za 2026 r.)	do 30 września 2027 r.

Pojęcia: Agencja celna CBAM Kod CN Zgłoszenie celne

Najczęstsze pytania

Co oznacza skrót CBAM?

CBAM to Carbon Border Adjustment Mechanism – mechanizm dostosowywania cen na granicach z uwzględnieniem emisji CO2, ustanowiony rozporządzeniem (UE) 2023/956.

Jaki jest próg de minimis w CBAM?

Po zmianie rozporządzeniem (UE) 2025/2083 importer jest zwolniony z obowiązków CBAM, jeżeli łączna masa netto przywożonych przez niego towarów objętych CBAM nie przekracza w roku kalendarzowym 50 ton. Zwolnienie nie dotyczy energii elektrycznej i wodoru.

Czym jest certyfikat CBAM?

To certyfikat w formacie elektronicznym odpowiadający jednej tonie ekwiwalentu dwutlenku węgla emisji wbudowanych w towarach przywożonych do Unii.

Źródła i akty prawne

Czytaj także

Cło, VAT i odprawa celna Odprawa celna i zgłoszenie celne – definicje pojęć Zgłoszenie celne to czynność, w której osoba wyraża wolę objęcia towarów określoną procedurą celną, a odprawa celna to potoczna nazwa ogółu… Cło, VAT i odprawa celna Przedstawiciel celny i agencja celna – definicje Przedstawiciel celny to osoba wyznaczona przez inną osobę do dokonywania czynności i formalności wymaganych przepisami prawa celnego w kont… Cło, VAT i odprawa celna Kod HS, kod CN i kod TARIC – definicja kodów towarowych Kody HS, CN i TARIC to powiązane ze sobą numeryczne oznaczenia towarów: 6-cyfrowy kod HS jest światowym standardem, 8-cyfrowy kod CN – jego… Cło, VAT i odprawa celna Nowy unijny kodeks celny – rozporządzenie (UE) 2026/2108 Rozporządzenie (UE) 2026/2108 ustanawia nowy unijny kodeks celny i Urząd Unii Europejskiej do Spraw Celnych oraz uchyla rozporządzenie (UE)…

Więcej w temacie: Cło, VAT i odprawa celna

Cło, VAT i odprawa celna Cło i VAT z tytułu importu towarów – definicje i podstawa opodatkowania Cło to należność przywozowa pobierana od towarów spoza Unii Europejskiej na podstawie Wspólnej Taryfy Celnej, a VAT z tytułu importu to pod… Cło, VAT i odprawa celna Numer EORI – definicja i podstawa prawna Numer EORI (Economic Operators Registration and Identification) to unikalny w całej Unii Europejskiej numer identyfikacyjny podmiotu w kont… Cło, VAT i odprawa celna Cło antydumpingowe – definicja, margines dumpingu i rodzaje ceł Cło antydumpingowe to dodatkowa należność celna nakładana przez Unię Europejską na przywóz towarów sprzedawanych po cenie niższej od ich wa… Cło, VAT i odprawa celna Wartość celna – definicja i metody ustalania Wartość celna to wartość towaru przyjmowana do stosowania Wspólnej Taryfy Celnej, czyli podstawa, od której oblicza się cło od wartości. Un… Cło, VAT i odprawa celna Pochodzenie towaru – definicja pochodzenia niepreferencyjnego i preferencyjnego Pochodzenie towaru to jego „ekonomiczna przynależność państwowa”: kraj, w którym towar został całkowicie uzyskany albo przeszedł ostatnie i…